Расчёт заработной платы

Расчёт заработной платы — это комплексная процедура подсчёта заработанного на предприятии или у ИП доходов сотрудников и удержания налогов.

Начисление заработной платы включает в себя основную часть, за выполнение должностных обязанностей (оклад, тариф, сдельные расценки и пр.), и дополнительные выплаты (премии, надбавки и пр.).

При расчёте зарплаты с работника взымаются только НДФЛ, а выплату страховых взносов обязан производить работодатель за свой счёт.

На примерах рассмотрим, как при различных системах оплаты труда насчитать работнику доход и рассчитать размер налоговых и страховых взносов.

Окладная система оплаты труда

К примеру, у ИП работает 3 человека с ежемесячным окладом по 50 000 руб. Нужно рассчитать заработную плату работникам за январь, в котором 21 рабочий день.

Данные о сотрудниках:

Расчёт заработной платы сотрудников

Иванов:

50 000/21 х 20 = 47 619 руб. – начисленная зарплата за отработанные дни;

47 619 + 6 000 = 53 619 руб. – все начисления;

53 619 – (1 400 + 1 400 + 3 000 + 4000) = 43 819 руб. – с этой суммы будет удерживаться налог и рассчитываться страховой взнос;

43 819 х 13% = 5 696 руб. – НДФЛ, который будет отчислен с зарплаты Иванова;

53 619 – 5 696 = 47 923 руб. – заработная плата, которую Иванов получит на руки;

43 819 х 22% = 9 640 руб. — пенсионное страхование;

43 819 х 5,1% = 2 234 руб. – медицинское страхование;

43 819 х 2,9% = 1 270 руб. – социальное страхование;

43 819 х 0,2% = 87 руб. – страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Петров:

50 000/21 х 10 = 23 810 руб. – начисленная зарплата за отработанные дни и из этой же суммы будет удерживаться налог и рассчитываться страховой взнос;

23 810 х 30% = 7 143 руб. – НДФЛ, который будет отчислен с зарплаты Петрова;

23 810 — 7 143 = 16 667 руб.- зарплата, которую Петров получит на руки;

23 810 х 22% = 5 238 руб. — пенсионное страхование;

23 810 х 5,1% = 1 214 руб. – медицинское страхование;

23 810 х 1,8% = 428 руб. – социальное страхование;

23 810 х 0,2% = 47 руб. – страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Сидоров:

50 000/21 х 21 = 50 000 руб. – начисленная зарплата за отработанные дни;

50 000 – 500 = 49 500 руб. – с этой суммы будет удерживаться налог и рассчитываться страховой взнос;

49 500 х 13% = 6 435 руб. – НДФЛ, который будет отчислен с зарплаты Сидорова;

49 500 – 6 435 = 43 065 руб. – заработная плата, которую Сидоров получит на руки;

49 500 х 22% = 10 890 руб. — пенсионное страхование;

49 500 х 5,1% = 2 524 руб. – медицинское страхование;

49 500 х 2,9% = 1 435 руб. – социальное страхование;

49 500 х 0,2% = 99 руб. – страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Сдельная оплата труда

Допустим, что на предприятии по производству дверных ручек работает три работника:

Никифоров – прямая сдельная оплата труда – норма за смену 250 шт. по 10 руб./шт.;

Трушин – сдельно-премиальная оплата – норма за смену 250 шт. по 8 руб./шт. + премия 30%;

Васильев – сдельно-прогрессивная оплата – норма 250 шт. по 8 руб./шт., сверх нормы – по 17руб./шт.

Сдельщики отработали полный месяц (20 рабочих дней) и изготавливали по 350 ручек в смену. У них нет детей, отсутствуют налоговые и страховые льготы и все трое являются резидентами РФ.

Расчёт заработной платы работников

Никифоров:

350 х 10 = 3 500руб. – начисленная зарплата и премия за 1 рабочий день;

3 500 х 20 = 70 000 руб. – заработано за месяц и из этой же суммы будет удерживаться налог и рассчитываться страховой взнос;

70 000 х 13% = 9 100 руб. — НДФЛ, который будет отчислен с зарплаты Никифорова;

70 000 – 9 100 = 60 900 руб. – получит Никифоров на руки;

70 000 х 22% = 15 400 руб. — пенсионное страхование;

70 000 х 5,1% = 3 570 руб. – медицинское страхование;

70 000 х 2,9% = 2 030 руб. – социальное страхование;

70 000 х 0,2% = 140 руб. – страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Трушин:

350 х 8 = 2 800 руб. – начисленная зарплата за 1 рабочий день;

2 800 х 20 + 30% = 72 800 руб. – заработано за месяц и из этой же суммы будет удерживаться налог и рассчитываться страховой взнос;

72 800 х 13% = 9 464 руб. — НДФЛ, который будет отчислен с зарплаты Трушина;

72 800 – 9 464 = 63 336 руб. – получит Трушин на руки;

72 800 х 22% = 16 016 руб. — пенсионное страхование;

72 800 х 5,1% = 3 712 руб. – медицинское страхование;

72 800 х 2,9% = 2 111 руб. – социальное страхование;

72 800 х 0,2% = 145 руб. – страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Васильев:

250 х 8 + 100 х 17 = 2 700 руб. – начисленная зарплата за 1 рабочий день;

3 700 х 20 = 74 000 руб. – заработано за месяц и из этой же суммы будет удерживаться налог и рассчитываться страховой взнос;

74 000 х 13% = 9 620 руб. — НДФЛ, который будет отчислен с зарплаты Васильева;

74 000 – 9 620 = 64 380 руб. – получит Васильев на руки;

74 000 х 22% = 16 280 руб. — пенсионное страхование;

74 000 х 5,1% = 3 774 руб. – медицинское страхование;

74 000 х 2,9% = 2 146 руб. – социальное страхование;

74 000 х 0,2% = 148 руб. – страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Платёжная ведомость в кассу

Платёжная ведомость – это платёжный документ, который составляется для выдачи зарплаты (аванса) работникам предприятия или ИП наличными.

Ведомость составляется в бухгалтерии в 1-м экземпляре, подписывается работодателем (уполномоченным лицом) и передаётся в кассу для выплаты.

Бланк платёжной ведомости работодатель может разработать самостоятельно или использовать форму Т – 53, которая утверждена Постановлением Госкомстата РФ от 05.01.2004 № 1.

Какую информацию должна сдержать ведомость в кассу?

На титульной странице:

• название и код ОКПО предприятия;
• корреспондентский счёт;
• срок выдачи заработной платы (3 – 5 дней);
• сумма выплаты по ведомости (прописью и цифрами);
• подписи (с проставлением даты) бухгалтера и руководителя;
• название документа, номер, дата составления и расчётный период за который были начислены текущие выплаты;
• другая необходимая информация.

Платежная ведомость составляется в форме таблицы, может состоять из нужного количества страниц.

• Порядковый номер строки.
• Табельный номер работника.
• ФИО сотрудника.
• Сумма денег, выданная на руки.
• Подпись получателя (если деньги не были выданы, то кассир делает пометку «депонировано»).
• Примечание (кассир указывает № предъявленного документа, например, при выдаче заработной платы по доверенности и др.).

Последняя строчка таблицы – итоговая. В ней кассир прописывает итоговые суммы. Также в конце документа должны быть указаны общие суммы выплаченных и депонированных средств и реквизиты расходного кассового ордера (составляется на сумму выплаченных из кассы наличных).

Платёжная ведомость проверяется и подписывается (с указанием даты проверки) кассиром, бухгалтером, руководителем предприятия (уполномоченным лицом) или ИП.

Расчёт заработной платы — это отдельный раздел учёта, требующий знаний трудового и налогового права и практических навыков бухгалтера.